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An�lisis del anticipo al impuesto a la renta y su efecto en la liquidez de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en el Cant�n Santo Domingo periodo 2015 - 2018

 

Analysis of the income tax advance and its effect on the liquidity of natural persons required to keep accounts in the Santo Domingo Canton period 2015 - 2018

 

An�lise do adiantamento do imposto de renda e seu efeito sobre a liquidez das pessoas f�sicas obrigadas a manter contas no cant�o de Santo Domingo per�odo 2015 - 2018

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: cesuntasig@hotmail.com

 

 

Ciencias Sociales y Pol�ticas ���

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de abril de 2022 *Aceptado: 12 de mayo de 2022 * Publicado: 28 de junio de 2022

 

       I.          Mag�ster en Finanzas, Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditor�a y Finanzas, CPA, Escuela Superior Polit�cnica de Chimborazo, Ecuador.

      II.          Doctor en Contabilidad y Auditor�a, Mag�ster en Auditoria de Gesti�n de la Calidad, Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE, Ecuador.

    III.          Mag�ster en Auditoria Integral, Ingeniera en Contabilidad y Auditor�a CPA, Escuela Superior Polit�cnica de Chimborazo, Ecuador.

Resumen

El objetivo de la investigaci�n fue analizar el impacto que provoc� el pago anticipado del impuesto a la renta a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, lo que ha generado problemas en la liquidez en las empresas del sector acabados de la construcci�n del cant�n Santo Domingo, efectos incitados por el desembolso de efectivo como cancelaci�n de un impuesto calculado sobre un ejercicio fiscal en curso, sin considerar que en el transcurso de los meses caigan las ventas; afectando en las negociaciones que puedan pactar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del sector en menci�n. El pago al Impuesto a la Renta de manera anticipada conlleva diferentes escenarios que han provocado la falta de fluidez monetaria; por tal raz�n se plantean preguntas a 73 contribuyentes para despu�s analizar mediante la prueba Chi-cuadrado que permitieron ratificar estos acontecimientos mediante un enfoque cualitativo cuantitativo y dise�o observacional sin manipular las variables, simplemente analizando los datos recolectados para posterior emitir las conclusiones y recomendaciones a un problema generado. Las consecuencias que provoc� la falta de liquidez desencadenaron efectos negativos al 87.70% de contribuyentes al efectuar negociaciones con proveedores que inclusive para cubrir la obligaci�n tributaria el 42.45% tuvieron que acceder al sistema financiero; por tal raz�n recomend� trabajar con flujos de caja como herramienta de gesti�n financiera juntamente con una planificaci�n tributaria como soluci�n a los acontecimientos suscitados.

Palabras Clave: Ciencias Econ�micas y Administrativas; Finanzas; Gesti�n Financiera; Liquidez; Impuesto a la Renta; Cr�dito Tributario; Devoluci�n de Impuestos.

 

Abstract

The objective of the investigation was to analyze the impact caused by the advance payment of income tax to natural persons obliged to keep accounts, which has generated liquidity problems in companies in the finished construction sector of the Santo Domingo canton. effects prompted by the disbursement of cash such as cancellation of a tax calculated on a fiscal year in progress, without considering that sales fall over the months; affecting the negotiations that taxpayers obliged to keep accounts of the sector in question can agree on. The payment of Income Tax in advance entails different scenarios that have caused the lack of monetary fluidity; For this reason, questions are asked of 73 taxpayers and then analyzed using the Chi-square test, which allowed ratifying these events through a qualitative-quantitative approach and observational design without manipulating the variables, simply analyzing the data collected to later issue the conclusions and recommendations to a generated problem. The consequences caused by the lack of liquidity triggered negative effects to 87.70% of taxpayers when negotiating with suppliers that even to cover the tax obligation, 42.45% had to access the financial system; For this reason, he recommended working with cash flows as a financial management tool together with tax planning as a solution to the events that have arisen.

Keywords: Economic and Administrative Sciences; Finance; Financial management; Liquidity; Income tax; Tributary credit; Taxes devolution.

 

Resumo

O objetivo da investiga��o foi analisar o impacto causado pelo pagamento antecipado do imposto de renda �s pessoas f�sicas obrigadas a manter contas, que tem gerado problemas de liquidez nas empresas do setor de constru��o civil do cant�o de Santo Domingo. caixa como cancelamento de imposto calculado sobre ano fiscal em curso, sem considerar que as vendas caem ao longo dos meses; afetar as negocia��es que os contribuintes obrigados a manter contas do setor em quest�o podem acordar. O pagamento antecipado do Imposto de Renda acarreta diversos cen�rios que t�m causado a falta de fluidez monet�ria; Para isso, s�o feitas perguntas a 73 contribuintes e analisadas pelo teste Qui-quadrado, que permitiu ratificar esses eventos por meio de uma abordagem qualitativo-quantitativa e desenho observacional sem manipular as vari�veis, simplesmente analisando os dados coletados para posteriormente emitir as conclus�es e recomenda��es para um problema gerado. As consequ�ncias causadas pela falta de liquidez provocaram efeitos negativos para 87,70% dos contribuintes ao realizar negocia��es com fornecedores que mesmo para cobrir a obriga��o tribut�ria, 42,45% tiveram que acessar o sistema financeiro; Por isso, recomendou trabalhar o fluxo de caixa como ferramenta de gest�o financeira em conjunto com o planejamento tribut�rio como solu��o para os eventos ocorridos.

Palavras-chave: Ci�ncias Econ�micas e Administrativas; Finan�a; Gest�o financeira; Liquidez; Imposto de Renda; Cr�dito tribut�rio; Devolu��o de impostos.

 

 

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Introducci�n

La ciudad de Santo Domingo considerada como un sector altamente comercial que une a las provincias de la costa con la sierra, permite generar empleo y contribuye al desarrollo del Estado al tener contribuyentes dedicados a diferentes labores, tipos de servicios y comercializaci�n de diversos productos; quienes a su vez cancelan sus impuestos que pasan a formar parte del Presupuesto General del Estado.

La administraci�n tributaria aplica medidas y mecanismos para ejecutar la recaudaci�n de impuestos por lo que se tomar� como referencia el pago del Anticipo al Impuesto a la Renta, principal fuente de ingresos no petroleros que financian las obligaciones p�blicas, los cuales; deben ser cancelados por los contribuyentes para que puedan operar adecuadamente.

Los contribuyentes del sector acabados de la construcci�n presentan problemas de liquidez; ya que, al no contar con efectivo, dificulta que estos desembolsos sean efectuados oportunamente en julio y septiembre, afectando seriamente al momento de realizar negociaciones o aprovechamiento de oportunidades al cancelar obligaciones tributarias como el pago del Anticipo al Impuesto a la Renta; siendo este un rubro calculado, mayor al impuesto a pagar obtenido al cierre del ejercicio fiscal.

En la actualidad los tributos sirven como instrumento de pol�tica general que estimula la inversi�n, reinversi�n, ahorro y destinado para fines productivos; tambi�n son utilizados como instrumentos de recaudaci�n efectiva de ingresos para equilibrar la balanza del Presupuesto General del Estado; de los cuales son impuestos aplicados a las actividades comerciales realizadas por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del sector de los acabados de la construcci�n; quienes son objeto de estudio en la investigaci�n debido al aporte que generan en la econom�a del cant�n Santo Domingo.

En el cant�n Santo Domingo existen 3800 personas naturales obligadas a llevar contabilidad seg�n el catastro del RUC emitido por el Servicio de Rentas Internas, comerciantes que ejecutan actividades de consultor�a, agricultura, construcci�n entre las principales actividades comerciales; dentro de esto se considera las opiniones del sector de acabados de la construcci�n que representa el 2.37% de esta poblaci�n; dentro de la cual se levantar� informaci�n haciendo uso de instrumentos de recolecci�n de datos; para luego procesar y concluir con opiniones del fen�meno observado.

 

V�zquez (2011) en su investigaci�n, establece que los contribuyentes por desconocimiento sobre el c�lculo, se ven afectados en la rentabilidad de las empresas; adem�s, para el conocer el valor a pagar, las f�rmulas de c�lculo no consideran a los pasivos que mantiene la empresa, restando la liquidez en quienes realizan actividades comerciales bajo personer�a natural obligadas a llevar contabilidad.

El pago del Impuesto a la Renta de manera anticipada por parte de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del sector de los acabados de la construcci�n y la falta de una planificaci�n tributaria adecuada provoca que pierdan liquidez en sus negocios, ese rubro a pagar afecta a los comercios que mantienen vol�menes grandes de ventas, puesto que estos valores al final del periodo contable suelen ser superiores al impuesto a pagar; adem�s manifiestan que cancelan un exceso de impuestos, siendo considerado como un factor importante en la afectaci�n de la liquidez de quienes realizan este tipo de actividades comerciales que contribuyen al desarrollo del sector econ�mico de la construcci�n en el cant�n Santo Domingo. (V�squez, 2011)

La falta de asesoramiento tributario adecuado se ha convertido en otro problema con el cual deben convivir; los conocimientos y experiencia de un profesional contable o una firma especializada en impuestos representa un pago elevado; lo cual se va a analizar, concluir y recomendar cual ser� el beneficio al tercerizar este tipo de gasto.

La investigaci�n toma de referencia a los periodos del a�o 2015 al a�o 2018, dentro de lo que contempla la Ley de R�gimen Tributario Interno, determinando a los sujetos pasivos que deben efectuar el pago del Impuesto a la Renta en su art�culo 41, numeral 2 y su respectivo Reglamento de Aplicaci�n en el art�culo 76 describen la forma de determinar el anticipo; por ende, los comerciantes se ven obligados a cancelar estos valores en los meses de julio y septiembre del a�o en curso; tomando como base de c�lculo el per�odo contable inmediato anterior, aplicando estimaciones porcentuales del valor del:

1) Patrimonio Total 0.2%

2) Costos y Gastos deducibles 0.2%

3) Activos Totales 0.4%

4) Ingresos Gravados 0.4%

 

 

Porcentajes que se han mantenido desde el a�o 2008; seg�n an�lisis de la evoluci�n e impacto que provoca el pago de este impuesto en las peque�as y medianas empresas. (Ram�n, 2011)

La presente investigaci�n considerando los problemas latentes en la liquidez� que presentan los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del cant�n Santo Domingo, incluir� recomendaciones para analizar los componentes del c�lculo y mecanismos de reclamos por pagos en exceso del impuesto de los periodos 2015 al 2018, considerando las reformas a la Ley Tributaria en la Ley Org�nica De Simplificaci�n y Progresividad Tributaria que busca fortalecer el r�gimen tributario y la pol�tica fiscal, simplificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales establece la eliminaci�n del anticipo y deja de manera opcional este pago para los contribuyentes que deseen efectuar este pago.

Despu�s de aplicar una revisi�n de trabajos investigativos; se han encontrado temas similares que sirven de fuente y de respaldo para desarrollar la presente investigaci�n, de los que se resumen a continuaci�n:

Carbo (2016) en su trabajo investigativo de maestr�a con el tema �EL IMPUESTO A LA RENTA Y SU ANTICIPO Y EL EFECTO EN LAS EMPRESAS DE LA CONSTRUCCI�N DEL CANT�N GUAYAQUIL: CASO EMPRESA XYZ CONSTRUCCIONES S.A. PERIODO 2010-2015� concluye que:

1) �El 68,90% de las empresas del sector de la construcci�n en los �ltimos cinco a�os ha afectado en la liquidez� (p. 27).

2) �El Anticipo al Impuesto a la Renta afecta directamente a la liquidez en vista de que debe ser cancelado indistintamente si la empresa haya generado utilidad o perdida� (p. 27).

Esta investigaci�n recomienda:

1) �Reformar los componentes que fijan el valor del Anticipo que afectan a la liquidez; haya o no generada utilidad y/o perdida en el ejercicio econ�mico� (p. 33).

2) �Socializar al gremio correspondiente acerca de la aplicaci�n de la normativa vigente del Impuesto a la Renta y su anticipo, impulsando su an�lisis y reformas a futuro� (p. 33).

Guevara (2016) en su investigaci�n titulada: �El Anticipo del Impuesto a la Renta y su incidencia en la rentabilidad de la empresa Intertexas�, concluye lo siguiente:

1) �Los mecanismos establecidos por el Servicio de Rentas Internas han ocasionado diferencias en la econom�a de las empresas, afectando directamente en la disminuci�n del activo de la empresa afectando en la liquidez al realizar estos desembolsos� (p. 63).

2) �Ante la situaci�n real de la empresa investigada, concluye establecer una planificaci�n tributaria para establecer medidas estrat�gicas que permitan cumplir con las obligaciones tributarias sin que afecte la rentabilidad� (p. 63).

Esta investigaci�n recomienda:

1) �Trabajar con flujos de caja considerando los desembolsos para el pago del Anticipo al Impuesto a la Renta; que permita disponer de los recursos de manera oportuna� (p. 64).

2) �Realizar an�lisis financieros peri�dicos que demuestren de una manera clara la situaci�n de la empresa previniendo las situaciones de riesgo que se puedan presentar a futuro� (p. 64).

Considerando lo expuesto por D�az [7] (D�AZ, 2015), una empresa es una unidad econ�mica y social conformada por personal humano y recursos materiales, t�cnicos y tecnol�gicos, cuyo objetivo principal es el de obtener utilidades mediante su participaci�n en el mercado comercializador de bienes y servicios; haciendo uso de los factores productivos: tierra, trabajo y capital.

Dentro de la normativa ecuatoriana, �stas se encuentran reguladas y controladas seg�n su giro de negocio por organismos p�blicos como las Superintendencias, Contralor�a, Servicio de Rentas Internas, Municipios entre otros; donde el estado fomenta el desarrollo productivo y la transformaci�n de la matriz productiva, mediante la aplicaci�n de pol�ticas, definici�n e implementaci�n de instrumentos e incentivos seg�n lo detalla el art�culo 5 C�digo Org�nico de la Producci�n, Comercio e Inversiones [8] (ECUADOR, 2018).

En cuanto a la gesti�n tributaria, el autor Ala�a [9] (ALA�A, 2018) expresa que a ��la Gesti�n Tributaria se le conoce como el conjunto de acciones creadas por la Administraci�n Tributaria, que est� orientada al dise�o de incentivos fiscales, tributarios a las empresas y contribuyentes de baja renta, permitiendo lograr ventajas econ�micas� (p�g. 85). �La pol�tica tributaria es una herramienta del aparato fiscal que garantiza la equidad social y financiamiento del gasto p�blico�, seg�n Gavilanes [10] (Gavilanes, 2015).

Los tributos pueden ser establecidos, modificados o extinguidos �nicamente por el acto legislativo del �rgano competente; estas modificaciones no tienen efecto retroactivo para los contribuyentes, detallado en el art�culo 3 del C�digo Tributario [11] (ECUADOR, 2018), que establece a los impuestos como la contribuci�n, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, casi siempre e n dinero, por las tierras, frutos, mercanc�as, industrias, actividades mercantiles y profesionales liberales, para sostener los gastos del estado y de las restantes corporaciones p�blicas; expresado por Bucheli [12] (BUCHELI, 2015).

Seg�n Valdivieso [13] (VALDIVIEZO, 2013) este tipo de tributo consiste en el aprovechamiento del dominio p�blico individualizado o colectivo por el contribuyente; donde Camacho [14] expresa como �una imposici�n tributaria exigible de manera anticipada sobre la base de un presunto Impuesto a la Renta futuro� (Camacho, 2016) que afecta a �la liquidez de una empresa que representa la agilidad que tiene para cumplir con sus obligaciones de corto plazo a medida que alcanzan su vencimiento� [15](Herrera, Betancourt, Herrera, Vega, & Vivanco, 2016).

Seg�n Wild, Subramanyam y Halsey [16] (WILD, 2007) la liquidez es la facilidad, velocidad y el grado de merma para convertir los activos circulantes en tesorer�a y la escasez de �sta lo considera uno de los principales s�ntomas de dificultades financieras (p�g. 8).

Garc�a [17] (GARC�A, 2015) menciona que �el an�lisis financiero es una actividad necesaria en todas las organizaciones, que implica el estudio de un todo a trav�s del conocimiento de cada uno de sus componentes; es hacer un examen de la realidad, principios, propiedades y funciones de la organizaci�n� (p�g. 9). �El an�lisis financiero nos ayuda a estudiar todos y cada uno de los resultados de la empresa separada en sus partes para despu�s generar un diagn�stico integral de su desempe�o financiero� [18] (Lavalle, 2016).

Ochoa [19] (OCHOA, 2018) resalta la importancia del an�lisis financiero dentro de la administraci�n para la toma de decisiones empresariales, permitiendo detectar las dificultades futuras para predecir la situaci�n econ�mica, financiera y aplicar correctivos adecuados que permitan solventarlas. El an�lisis financiero se basa en la liquidez, solvencia, eficacia operativa, endeudamiento, rendimiento y rentabilidad de una entidad [20] (Gitman & Zutter, 2012).

Seg�n Castro, Jarr�n y Laines [21] (CASTRO, 2017) la planificaci�n tributaria responde a distintos niveles de decisiones, en la que inciden factores como el pago de utilidades, rentabilidad operativa de la empresa, financiaci�n, optimizaci�n de resultados, progreso del pa�s, creaci�n de valor agregado y generaci�n de recursos propios.

Villasmil [22] (VILLASMIL, 2017) determina que la planificaci�n tributaria permite el aprovechamiento de opciones de ahorro de las propias leyes tributarias, de manera expresa o t�cita puesta a disposici�n de los contribuyentes; siendo un sistema que permite disminuir la carga fiscal considerando los vac�os existentes en la ley.

 

Materiales y m�todos

Para la ejecuci�n del presente estudio se emplea el enfoque cualitativo cuantitativo al recolectar y procesar la informaci�n del objeto de estudio; siendo estos los contribuyentes como personas naturales obligadas a llevar contabilidad del sector acabados de la construcci�n; donde se aplica los siguientes niveles de investigaci�n:

Exploratorio: El investigador haciendo uso de este nivel pretende reconocer e identificar cu�les son los factores que provocan la iliquidez en las empresas del sector acabados de la construcci�n como personas naturales obligadas a llevar contabilidad; al explorar el fen�meno de estudio se determinar�n rasgos cualitativos para dar soluci�n al problema evidente.

Descriptivo: Permitir� describir al fen�meno sometido a an�lisis; midiendo la informaci�n recogida de manera independiente de las variables planteadas que conlleven a determinar el problema de afectaci�n a la liquidez en las empresas investigadas.

Explicativo: Mediante la aplicaci�n de los niveles anteriores, el investigador explicar� las causas y efectos que provocan el fen�meno investigado, la falta de liquidez provocada por el pago anticipado del Impuesto a la Renta en las empresas del sector acabados de la construcci�n.

El proyecto presenta una investigaci�n observacional, donde el investigador no manipula las variables; simplemente observa y aplica encuestas para analizar cu�les son las causas que afectan a la liquidez de los contribuyentes del sector acabados de la construcci�n, emitiendo conclusiones y recomendaciones que permitan resolver el problema investigado.

Se aplica como tipo de estudio la investigaci�n no experimental; que permitir� al investigador observar los fen�menos actuar de manera natural, sin intervenir; analizando los datos recolectados mediante encuestas para emitir un criterio utilizando la subjetividad del investigador.

La poblaci�n a analizar dentro de la presente investigaci�n son los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del cant�n Santo Domingo, espec�ficamente el sector de los acabados de la construcci�n.

Para la selecci�n de la muestra se emplea la f�rmula:

n= (Z^2 pqN)/(NE^2+ Z^2 pq)

Donde:

n = Tama�o de la Muestra

Z = Nivel de confianza 95%, constante 1.96

p = Variabilidad positiva

q = Variabilidad negativa

N = Tama�o de la poblaci�n

E = Precisi�n o error

n=(〖1.96〗^2*0.5*0.5*90)/(90〖*0.05〗^2+ 〖1.96〗^2*0.5*0.5)

n=73

 

Una vez aplicada la f�rmula del muestreo, el resultado arroja que las encuestas a aplicar son 73 contribuyentes del sector acabados de la construcci�n.

Se aplica el m�todo inductivo para analizar todos los elementos intervinientes al procesar la informaci�n permitiendo determinar cada uno de los componentes que influyen en la liquidez de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del cant�n Santo Domingo, sector acabados de la construcci�n.

El m�todo deductivo permite demostrar las soluciones al problema que afecta a este sector, aplicando los conocimientos previos del tema para obtener las conclusiones acordes a la interpretaci�n de las encuestas.

El m�todo de anal�tico y sint�tico ser� utilizado al revisar la informaci�n y situaci�n financiera de las empresas del sector acabados de la construcci�n bajo personer�a natural, determinando la problem�tica que provoca el pago del Anticipo al Impuesto a la Renta, analizando el problema de iliquidez que afecta, permitiendo tomar decisiones para financiar estos desembolsos de efectivo.

Las fuentes aplicables primarias facilitan detectar la falta de liquidez, contrarrestando la hip�tesis, mientas que la secundaria mediante informaci�n cient�fica permite encontrar soluci�n al problema

Las t�cnicas e instrumentos como entrevistas y encuestas acompa�adas de la gu�a de entrevista y cuestionario permiten recolectar informaci�n del fen�meno investigado para posterior emitir un criterio respaldado con estudios de expertos en el tema.

 

Resultados y discusi�n

Las entrevistas fueron aplicadas a una parte de la poblaci�n de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del sector acabados de la construcci�n, haciendo uso de la gu�a de entrevista, se extrae el an�lisis de las principales preguntas que permiten al investigador profundizar su trabajo al realizar sistem�ticamente una exploraci�n en el lugar donde acontecen los hechos relevantes que dan respuesta a las interrogantes planteadas; por tanto, a continuaci�n, se expone los criterios recibidos de los contribuyentes.

De acuerdo con la conclusi�n de Stephania Villegas [23]� (VILLEGAS, 2015) en su tesis de� investigaci�n sobre �la incidencia del pago del impuesto en la econom�a de las empresas de venta de partes y piezas�; la realidad no es tan distante con el sector acabados de la construcci�n; en donde al analizar los porcentajes de c�lculo para determinar el pago anticipado de Impuesto a la Renta afecta notablemente al contribuyente, disminuyendo su liquidez, afectando al nivel de negociaciones y a su vez acuden a un financiamiento con el sistema financiero que permita cubrir las obligaciones con el Servicio de Rentas Internas.

De las entrevistas aplicadas se resumen que, para determinar el anticipo a pagar, el contador hace uso de par�metros establecidos en la Ley R�gimen Tributario Interno y su Reglamento General; en donde se establecen los valores a cancelar en julio y septiembre; siendo a su vez mayores al Impuesto a la Renta Causado del a�o afectado, disminuyendo la liquidez e inclusive accedieron a cr�ditos con el sistema financiero para cubrir con esta obligaci�n tributaria.

Otra manera de cubrir las obligaciones tributarias es acogi�ndose a convenios de pago de forma directa con la Administraci�n Tributaria, ya que el costo financiero va desde el 8.75%, porcentaje que resta parte de las utilidades empresariales.

Lo comentado, exige una mejor planificaci�n tributaria al sector, ya que se observa que sus operaciones son de manera emp�rica; a m�s de evitar gastos en personal y capacitaci�n permanente que provocan serios inconvenientes que agravan las finanzas de los contribuyentes, demostr�ndose en el incumplimiento tributario.

Las encuestas fueron aplicadas a 73 contribuyentes del sector de los acabados de la construcci�n del cant�n Santo Domingo, haciendo uso de la herramienta tecnol�gica Formularios de Google, para analizar la situaci�n de los a�os 2015 al 2018. Adicional, considerando datos p�blicos extra�dos de la p�gina web del Servicio de Rentas Internas, presentando la siguiente informaci�n por secciones seg�n criterio de recolecci�n de informaci�n:

 

 

 

 

An�lisis de la secci�n 1: Conocer al Sector

En esta secci�n se plantearon opciones que permitan conocer al sector al que pertenecen los contribuyentes objeto de estudio; por tanto, se extrae un resumen de los resultados obtenidos al aplicar el formulario.

Para conocer al sector se aplicaron alternativas para determinar cu�l es el motivo que impulsa al contribuyente a invertir en este tipo de negocios; donde el 79.50% ratifica incursionar en esta actividad por buscar independencia financiera y solo el 20.50% de emprendedores administran negocios familiares. El 79.50% se encuentran ubicados en la zona c�ntrica del cant�n Santo Domingo; donde el 45.20% mantiene en su planta laboral de 10 a 19 trabajadores en n�mina.

 

Gr�fico 1: An�lisis de importancia de los ingresos vs monto invertido en activos

Fuente: An�lisis de encuestas en SPSS. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

En el gr�fico 1 al analizar datos cruzados de la importancia que generan los ingresos del sector acabados de la construcci�n y del monto invertido en activos se obtiene que el 90.40% de encuestados afirma que sus activos superan m�s de $ 150,000.00 y a su vez generan ingresos importantes al 63% de contribuyentes.

Este sector inyecta al Presupuesto General del Estado valores que van desde los $ 20,000.00 hasta los $ 40,000.00; por contribuyente, seg�n informaci�n extra�da del 78.10% de los encuestados inmersos en el sector acabados de la construcci�n del cant�n Santo Domingo.

 

An�lisis de la secci�n 2: Conocer al Contribuyente

En esta secci�n se analiza los aspectos relevantes del contribuyente, sus condiciones para cumplir con el Servicio de Rentas Internas, para lo cual se presenta el an�lisis de las encuestas aplicadas al objeto investigado.

 

 

Gr�fico 2: An�lisis del tipo de contribuyentes vs nivel de acuerdo y desacuerdo

Fuente: An�lisis de encuestas en SPSS. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

En el gr�fico 2 se demuestra que el 100% de los encuestados laboran bajo personer�a natural obligados a llevar contabilidad, donde el 58.90% est� en desacuerdo con la afirmaci�n de las operaciones del negocio que permitan cubrir con las obligaciones tributarias del sector acabados de la construcci�n.

Los deberes formales de un contribuyente obligado a llevar contabilidad es contar o apoyarse en un profesional contador, en vista de que los c�lculos para determinar el monto a pagar de Impuesto a la Renta para el contribuyente se tornan dif�cil, siendo el 46.60% de encuestados que ratifican este acontecimiento, por tal raz�n el 41.10% es asesorado de manera oportuna casi siempre.

Los encuestados manifiestan que en su organizaci�n laboral no cuentan con contadores dentro de su n�mina; siendo este trabajo encomendado a firmas externas, ajenas a las empresas para mantener un asesoramiento en el �mbito tributario.

 

An�lisis de la secci�n 3: Conocer al mercado

�ste al ser catalogado el sector en donde interact�a la oferta y la demanda, al investigador permitir� determinar cu�les son los beneficios a los que el sector investigado puede acceder.

En esta secci�n se analiza como eje principal a las medidas legales, econ�micas y tributarias implantadas por el Estado para determinar si benefician al crecimiento del sector acabados de la construcci�n, en donde el 71.20% se encuentra totalmente en desacuerdo, ya que no tienen beneficios a los cuales puedan acceder en un mercado en donde los precios casi nunca se encuentran al alcance de los consumidores finales en un 64.40%.

 

 

 

 

Gr�fico 3: An�lisis de la ubicaci�n geogr�fica vs consideraci�n del sector en donde operan

Fuente: An�lisis de encuestas en SPSS. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

En el gr�fico 3 se encuentra informaci�n extra�da mediante encuestas en donde el sector en donde operan es considerado altamente comercial en un 65.80% de los encuestados. De acuerdo a la informaci�n proporcionada que permite determinar si las operaciones e inversiones se ven afectadas seg�n la ubicaci�n geogr�fica que, por encontrarse en la parte c�ntrica del cant�n, el 75.30% indican que de acuerdo a las nuevas pol�ticas adoptadas por el municipio complica su desarrollo.

Los productos que los contribuyentes del sector acabados de la construcci�n objeto de estudio manifiestan, son comprados a fabricantes locales e importadores; �nicamente 4.10% de los negocios realizan importaci�n directa. Es necesario resaltar que en el cant�n Santo Domingo no existen f�bricas o industrias que elaboren este tipo de mercader�as.

 

Variable Independiente

Con la aplicaci�n del formulario; se analiz� la variable planteada Anticipo del Impuesto a la Renta, donde a continuaci�n se explica los resultados m�s relevantes obtenidos al encuestar a los contribuyentes del sector acabados de la construcci�n.

El 90.40% de los encuestados manifest� no estar satisfecho con la f�rmula de c�lculo que permite determinar el valor a pagar de Anticipo al Impuesto a la Renta, en vista de que el giro de su negocio obliga a mantener altos activos; seguidos de un grado de dificultad presente del 43.80% para determinar el anticipo a pagar al tomar como base el ejercicio inmediato anterior, por ende, es dif�cil determinar a futuro que el impuesto a pagar sea mayor al valor calculado.

Este pago anticipado del Impuesto a la Renta fue cancelado despu�s de la fecha l�mite, siendo el 90.40% de los encuestados los que ratifican esta interrogante, demostrada en el gr�fico 4.

 

 

 

 

Gr�fico 4: Pago del Impuesto

Fuente: Encuesta. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

Al momento de efectuar el respectivo c�lculo de Impuesto a la Renta, los contribuyentes del sector afirman que este pago en exceso se lo debe considerar como cr�dito tributario en un 91.80%; por ende, el 69.90% gestion� la recuperaci�n de los valores a favor al ser un valor mayor al impuesto causado, siendo el 75.30% que est� totalmente de acuerdo en haber cancelado valores mayores al que debieron cancelar.

 

Variable Dependiente

La variable dependiente planteada es la Administraci�n Financiera, analizando los factores que afectan a la liquidez de las empresas bajo personer�a natural obligadas a llevar contabilidad del sector acabados de la construcci�n.

 

Gr�fico 5: Afectaci�n a la liquidez vs afectaci�n en la reinversi�n en el negocio

Fuente: An�lisis de encuestas en SPSS. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

En el gr�fico 5 el 89% de los encuestados manifiesta estar totalmente de acuerdo que este pago anticipado afecta a la liquidez del negocio, y el 87.70% manifiesta que la reinversi�n y nivel de negociaciones se encuentra afectado.

La liquidez en las empresas es de gran importancia donde el 90.40% explica que es muy importante en los negocios, ya que esto permite que operen con normalidad en el mercado.

Los contribuyentes del sector acabados de la construcci�n manifiestan que han solicitado la devoluci�n de los valores a favor en un 69.90%; ratificando que el aumento de carga tributaria resta rentabilidad y liquidez a los negocios de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del sector acabados de la construcci�n.

Para cancelar estos valores de manera anticipada, los contribuyentes manifiestan haber accedido a pr�stamos ofertados por el sistema financiero en un 42.45% y solo el 9.60% contaba con recursos propios para efectuar el pago de las obligaciones tributarias. Demostr�ndose de esta manera una afectaci�n directa a este tipo de negocios en el cant�n Santo Domingo.

Los valores cancelados por este concepto por parte de los contribuyentes encuestados generan un cr�dito tributario de $ 160,954.60 para el a�o 2015, de $ 110,780.97 para el a�o 2016 y de $ 344,886.15 para el a�o 2017; mientras que para el a�o 2018 el impuesto a la renta causado fue superior al anticipo pagado en $ 182,962.67. Los valores considerados como cr�dito tributario afectan a la liquidez del contribuyente, ya que no pueden disponer de manera inmediata de estos rubros.

Despu�s de analizar los datos obtenidos de la entrevista y encuesta aplicada a los contribuyentes del sector de los acabados de la construcci�n del cant�n Santo Domingo, es necesario comprobar las interrogantes de estudio planteadas por el investigador a continuaci�n:

�C�mo impacta el Anticipo del Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad del cant�n Santo Domingo en los a�os 2015 - 2018?

Para el pago del Anticipo al Impuesto a la Renta, los contribuyentes al no contar con la liquidez suficiente, deben acceder a diferentes fuentes de financiamiento, entre ellas pr�stamos familiares, al sistema financiero siendo el 42.45%; generando un costo financiero y cre�ndose un gasto por intereses que disminuye su flujo de caja futuro, as� como sus utilidades.

�C�mo podr�an solventar los problemas de liquidez que genera el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta las personas naturales obligadas a llevar contabilidad del cant�n Santo Domingo?

Los problemas de liquidez se solventar�n solicitando una revisi�n en la f�rmula de c�lculo; ya que el valor pagado por anticipado suele ser superior al valor exigido al declarar el Impuesto a la Renta, valores que el contribuyente decide gestionar la devoluci�n de los saldos a favor sin ser reintegrados en tu totalidad; adem�s de solicitar mayor plazo de pago y la administraci�n tributaria no reconoce ning�n tipo de inter�s por valores en exceso que durante algunos meses tuvo a favor el fisco.

�Qu� mecanismos existen para solicitar el reintegro del cr�dito tributario a favor de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad del cant�n Santo Domingo?

Para solicitar el reintegro de los valores a favor, el contribuyente debe realizar una solicitud de devoluci�n y presentar al Servicio de Rentas Internas, qui�n una vez analizado proceder� a realizar la acreditaci�n en la cuenta del contribuyente o a su vez generar una nota de cr�dito desmaterializada, la misma que puede ser negociada en el mercado de valores; a continuaci�n, se muestra un ejemplo de c�lculos que emite la entidad en la respectiva resoluci�n:

 

Gr�fico 6: Resoluci�n de devoluci�n de Anticipos a favor del contribuyente

Fuente: Ejemplo de resoluci�n de devoluciones de saldos a favor de los contribuyentes. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

De acuerdo al gr�fico 6 denominado resoluci�n de devoluci�n de Anticipos a favor del contribuyente, es un formulario que necesariamente requiere la participaci�n de un profesional con conocimientos contables y financieros.

Por lo expuesto, a continuaci�n, se proceder� a confirmar o rechazar las hip�tesis planteadas en el presente trabajo en funci�n a las encuestas y cuestionarios aplicados a los contribuyentes dedicados a la comercializaci�n de acabados de la construcci�n del cant�n Santo Domingo.

H0: Hip�tesis Nula: El Impuesto a la Renta pagado por anticipado no afecta la liquidez de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en el cant�n Santo Domingo.

 

Gr�fico 7: Prueba Chi Cuadrado

Fuente: An�lisis SPSS. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

Con X^2 = 16.7, gl = 3, p = 0.000 de resultado y significativamente es menor al porcentaje de error, se rechaza la hip�tesis Ho, en vista de que la carga tributaria tiene efecto directo en la liquidez de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad del sector acabados de la construcci�n y se evidencia en la cancelaci�n del pago anticipado despu�s de la fecha l�mite.

Por lo expuesto, el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en el cant�n Santo Domingo tendr� un efecto en su liquidez.

H1: Hip�tesis Alternativa: El Impuesto a la Renta pagado por anticipado afecta la liquidez de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en el cant�n Santo Domingo.

 

Gr�fico 8: Resultados en comprobaci�n de Hip�tesis

Fuente: An�lisis SPSS. Realizado por: Suntasig. C�sar, 2020

 

Los contribuyentes del sector acabados de la construcci�n mediante el an�lisis cruzado entre las variables de afectaci�n a la liquidez por la carga tributaria contra el pago del Anticipo al Impuesto a la Renta, queda demostrado que no cubrieron a tiempo la obligaci�n tributaria, por ende, el pago de este impuesto de manera anticipada tiene efectos negativos en la liquidez.

 

 

 

Conclusiones

�       El objetivo planteado se cumple al determinar el impacto que provoca el pago anticipado del Impuesto a la Renta en los contribuyentes del sector, afectando en la liquidez del negocio.

�       El sector acabado de la construcci�n del cant�n Santo Domingo es un sector que mantiene activos elevados por el mismo giro del negocio.

�       Este sector genera ingresos importantes que inyectan liquidez al Presupuesto General del Estado.

�       Los negocios se ven afectados porque f�rmula para determinar el valor a pagar de anticipo es desproporcionada.

�       El sector se ve afectado en la liquidez debido a que no permiten cubrir con todas las obligaciones tributarias.

�       El pago debe ser cancelado obligatoriamente aun cuando se desconoce si se vaya a obtener una renta.

�       Las medidas implantadas por el estado afectan al crecimiento del sector acabados de la construcci�n, afectando a la liquidez.

�       A pesar de ser un sector altamente comercial, existe competencia de precios.

�       Deben estar al d�a en los pagos y obligaciones para poder acceder a tr�mites p�blicos o privados.

�       En casos acuden al sistema financiero para contar con recursos que les permita cubrir obligaciones urgentes.

�       La aplicaci�n de una planificaci�n tributaria y uso de herramientas como flujos de caja; permitir� resolver los problemas que afectan a la liquidez de los negocios.

Se debe implementar planes de capacitaci�n tributaria y financiera para mitigar el desembolso por pagos de impuestos. ��

 

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