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El sistema de
administracin del IGV y la evasin tributaria en el Per en el periodo 2009
2016
The VAT administration system and tax evasion in Peru in the period 2009
- 2016
O sistema de administrao do IVA e evaso
fiscal no Peru no perodo de 2009 a 2016
Correspondencia: daniel.condory@istpargentina.edu.pe
Ciencias
econmicas y empresariales
Artculos
de investigacin
*Recibido: 30 de agosto de
2021 *Aceptado: 20 de septiembre de
2021 * Publicado: 05 de octubre de
2021
I.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Investigador Independiente.
Resumen
Objetivo: Determinar en qu medida la aplicacin del sistema de
administracin de IGV influye en la disminucin de la evasin tributaria en el
Per en el periodo 2009-2016. Mtodo: Precisamos que el tipo o enfoque de la
investigacin, es cuantitativo, de diseo descriptiva histrico y correlacional no
experimental; pues se orienta a medir la incidencia de los pagos adelantados de
IGV, en la evasin tributaria. Resultados: Respecto al sistema de
administracin del IGV y la evasin tributaria, Como el valor de sig. Es
0.000<0.05 rechazamos la hiptesis nula y aceptamos la hiptesis alterna, es
decir La aplicacin del sistema de administracin de IGV, influye
significativamente en la disminucin de la evasin tributaria. Conclusiones: El
sistema de administracin del IGV influye significativamente en la evasin
tributaria, mediante la reduccin del incumplimiento en 4% e informalidad as
mismo ayudando en la ampliacin de la base tributaria.
Palabras claves: Sistema de administracin del IGV; incumplimiento; informalidad; base
tributaria; retencin; percepcin y detraccin.
Abstract
Objective: To
determine to what extent the application of the VAT administration system
influences the reduction of tax evasion in Peru in the 2009-2016 period.
Method: We specify that the type or approach of the investigation is
quantitative, with a descriptive historical and non-experimental correlational
design; It is aimed at measuring the incidence of advance payments of VAT, in
tax evasion. Results: Regarding the IGV administration system and tax evasion,
as the value of sig. It is 0.000 <0.05, we reject the null hypothesis and
accept the alternative hypothesis, that is, the application of the VAT
administration system significantly influences the reduction of tax evasion.
Conclusions: The IGV administration system significantly influences tax
evasion, by reducing non-compliance by 4% and informality, as well as helping
to broaden the tax base.
Keywords: IGV administration system; breach; informality; tax
base; retention; perception and detraction.
Resumo
Objetivo: determinar em que medida a aplicao do
sistema de administrao do IVA influencia a reduo da evaso fiscal no Peru no perodo 2009-2016. Mtodo: especificamos que o tipo
ou abordagem da investigao quantitativa, com um desenho
descritivo histrico e no
experimental correlacional; Visa medir a incidncia de pagamentos antecipados
de IVA, na evaso fiscal.
Resultados: Em relao ao sistema de administrao do
IGV e sonegao fiscal, conforme o valor do sig.
0,000 <0,05, rejeitamos a hiptese
nula e aceitamos a hiptese alternativa, ou seja, a aplicao
do sistema de administrao do IVA influencia
significativamente a reduo da evaso
fiscal. Concluses: O sistema de administrao
do IGV influencia significativamente a sonegao
fiscal, ao reduzir em 4% o incumprimento e a informalidade, alm de contribuir
para o alargamento da base tributria.
Palavras-chave: Sistema de administrao
IGV; violao; informalidade;
base tributria; reteno; percepo e depreciao.
Introduccin
Los tributos son
recursos necesarios para un estado, en cuanto sirven para financiar los
servicios pblicos y sociales.
Estos recursos en el
Per provienen de tres fuentes principales: Del
impuesto general a las ventas (IGV), impuesto selectivo al consumo (ISC)
e impuesto a la renta (IR), los que en promedio suman el 90% de la recaudacin,
el problema encontrado en la recaudacin, especficamente en el IGV, es la
evasin tributaria, que consiste en la accin del no pago del impuesto en su
totalidad o en parte, generando una desmedida reduccin de la recaudacin.
El incumplimiento del
IGV en el Per durante el ao 2009, bordeo el 36.2% segn la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT, 2016), en
concordancia con la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL,
2016), quienes tambin manifiestan que
los sistemas tributarios de la regin se han mostrado incapaces de resolver las
debilidades en el incumplimiento tributario de los contribuyentes.
Situacin en Per que
se esper reducir a 20,8% de incumplimiento para el ao 2018, con las nuevas
herramientas, que diseo, para mejorar la gestin de riesgo (SUNAT: Nota de
Prensa N 077-2015).
El sistema de pagos
anticipado del IGV o sistema de administracin del IGV (retenciones,
percepciones y detracciones), ha sido iniciada por el poder ejecutivo a travs
de la potestad concedida por el legislativo, han transcurrido 19 aos desde la
implementacin progresiva de estos mecanismo, que busca reducir la evasin
tributaria, a travs de la reduccin de la informalidad y ampliacin de la base
tributaria, para obtener un incremento en la recaudacin.
Los mismos que han
generado un incremento en los gastos de las empresas por la administracin de
los impuestos retenidos, situacin que demuestra el grado de informalidad
existente en la economa del pas.
A pesar de todo, este mecanismo,
ayudo a que la recaudacin por IGV sea mayor, teniendo un impacto en la
economa del pas y ha hecho que muchas empresas paguen IGV, que nunca lo
hacan.
Por tanto, result
necesario realizar una investigacin muy exhaustiva del sistema de pagos
adelantados de IGV, y en qu grado influye en la reduccin de la evasin
tributaria, formulando la hiptesis; La aplicacin del sistema de
administracin de IGV, influye significativamente en la disminucin de la
evasin tributaria mediante la reduccin del incumplimiento tributario en el
pago del IGV en el Per periodo 2009-2016; para luego de concluida con la
investigacin confirmar la hiptesis.
Efectivamente la
epistemologa siendo una rama de la filosofa, que define, el saber y los conceptos relacionados, as como el grado de
confianza del conocimiento en general el ordinario, el filosfico y el
cientfico se evocan en la investigacin.
As como tambin es la
filosofa de la ciencia, debido a que la palabra griega episteme se refiere,
no a
cualquier forma de
conocimiento, sino a lo que hoy se entiende como ciencia (Bernal, 2010,
p.24).
El marco
epistemolgico de esta investigacin se centra en la atencin de la ciencia de la poltica econmica en la
administracin de los recursos de un
estado justo, donde se origina
la poltica fiscal eficiente, a su vez la ciencia
jurdica las forma o regla, para que se apliquen las polticas
pblicas en el Estado.
La esencia propia de
la tributacin hace que dicho ente pueda existir y brindar los bienes y servicios a los ciudadanos, a travs de los
rganos de gobierno que extrae el dinero de sus administrados para contribuir
con las cargas pblicas.
Para asegurar dicho
objetivo los gobiernos busca reglar, el comportamiento a travs de polticas fiscales y tributarias, como el
sistema administracin del IGV; mecanismo que tambin se podra considerar como
un medio para fiscal, que ayude en la disminucin de la evasin tributaria a
travs de la obligacin en la formalizacin por verse envuelto con dichos
mecanismos, ampliando la base tributaria e incrementando la recaudacin. Ante
la escasez, lo ms deseado por cualquier administracin tributaria (AT) sera
actuar en un pas donde hubiera un alto cumplimiento voluntario; Resulta obvio
que ello simplificara la tarea y tendra una mejor recaudacin. Pero la
realidad es otra, y corresponde ajustarse a la misma Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT,
2016).
Aumentar la
probabilidad de fiscalizacin conlleva necesariamente un gasto de recursos;
pero es menos directo en el caso de aumentar la tasa de castigo. De all se
deduce que los costos de aumentar las tasas de castigo, parecen menores que los
de aumentar la probabilidad de fiscalizacin. Tambin los contribuyentes
reaccionan disminuyendo ms su evasin frente a un aumento en la tasa de
castigo; pero as como el castigo puede ser eficiente tambin la premiacin de
los sujetos afectos a dichos mecanismos, motivacin suficiente tendran, para
no hacer elusin en cuanto a los sistemas de pagos adelantados por IGV, que son
responsables solidarios designados.
Por ultimo podemos
concluir que la epistemologa de la investigacin, desde la teora de la
poltica econmica centrada en la administracin de los recursos de un estado justo, nos
muestra claramente que las opiniones en cuanto a la poltica econmica en el
manejo del recurso, conlleva una gran responsabilidad.
La Administracin
estatal basadas en leyes justas; quien podra segura tal premisa, o pensar que
el legislador buscara beneficio de dicha ley para sus propios fines (Platn, Hayek).
De lo anterior cabe
pensar que la justicia de hacer la cosa correcta o el bien, basada en gestin,
principios y valores los cuales deben ser cultivadas en la poblacin, mediante
polticas o sistemas que encaminen en la culturizacin, en responsabilidad tributaria y una correcta administracin de
los recursos, sin derroches, corrupcin y robo al estado.
Los pagos anticipados
de GV, mecanismo creado por las muchas intendencias, conocidas a nivel global,
tambin existen para el impuesto a la renta, con tasas diferenciadas segn la
estructura tributaria de cada pas.
Estos mecanismos segn
Samanamud (2016), manifiesta que cumplen un rol muy
importante dentro del sistema tributario de amrica latina, su subsistencia en
las legislaciones de dan el mrito de reducir la evasin tributaria y ampliar
la base tributaria, esta acentuacin y sistematizacin ha tenido un lento
crecimiento a raz de los muchos
problemas econmicos, polticos y sociales
de cada pas.
En cuanto a la parte
tcnica del sistema de administracin del IGV, resulta una herramienta muy
til, en cuanto puede informar de las operaciones que realiza el contribuyente
formal con el informal, as tambin incentiva a la formalizacin, solo por el
hecho de verse afecto a realizar un pago
anticipado que de alguna forma lo tendr que compensar o solicitar su
devolucin, por otro lado le ser ms
fcil, pagar un impuesto con un crdito fiscal, que sacar plata de sus carteras
situacin que en muchos casos es muy difcil para un empresario, que a diario
compa y vende materiales o produce bienes.
El derecho tributario
Es un marco legal, que
regula el sistema tributario nacional, que forma parte del derecho financiero;
Entendindose adems por derecho tributario al sistema de normas que regulan
los tributos en sus distintos aspectos, Piffano
(2013), la define: como una ciencia del derecho compuesto por un conjunto de
normas jurdicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos.
Sistema tributario nacional conformado por un conjunto de normas que
establecen tributos, hace posible el fluido de los recursos hacia las arcas del
estado, para dar cumplimiento de sus actividades ordinarias y extraordinarias,
as mismo Bravo (2016) menciona lo siguiente:
Nos estamos refiriendo
al conjunto de normas jurdicas que establecen tributos y las que regulan los
procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de
tributos al Estado, as como las que contienen los principios del Derecho Tributario,
usualmente sedimentadas en el texto Constitucional. En ese escenario, el
Sistema tributario es ms amplio que el Rgimen tributario, qu slo se refiere
a las normas referidas a los tributos.
Los tributos
clasificados como tasas contribuciones e impuestos como parte de rgimen
tributario que cuya esencia permite brindar recursos al gobierno para sus fines
programticos, dentro de estos tributos tenemos al IGV, IR, ISC, ITAN etc.
El impuesto general a las ventas (IGV) o el impuesto al valor agregado
(IVA)
Fue utilizada por primera vez en Francia en 1925, y en el ao de 1967 el
impuesto sobre las ventas se asign en la mayora de los pases de la Comunidad
Europea.
Mientras que en amrica aparece, por primera vez con el nombre de
Alcabala espaola, se aplic desde 1591 mediante la real cedula, y se
estableca sobre las diversas etapas de comercializacin con una tasa que llego
al 6%, ganancias que fue, para la Corona Espaola (Hernndez, 2014).
As tambin un
impuesto monofsico, plurifsico y regresivo que
grava cada instante de las operaciones de compra y venta cuya tasa es del 18%
que cuya ltima cadena de operacin es el consumidor final, quien soporta este
impuesto, cuyo hecho imponible consta en el art. N1 de la ley del IGV,
describiendo la venta de bienes, prestacin de servicios, contratos de
construccin, la primera venta de inmuebles e importaciones.
El IGV es un impuesto
de naturaleza regresivo, capta un porcentaje menor en la medida en que el
ingreso aumenta, es decir si se compra un celular y los ingresos son S/ 10
000.00, significara una porcin pequea de este, mientras que, para el que
tienes un ingreso de S/ 1000.00
significara gran parte de sus ingresos.
Segn Silva (2008), Un
impuesto regresivo es aquel, que capta
un porcentaje menor en la medida que el ingreso aumenta. Un ejemplo de impuesto
regresivo es el IVA a los bienes bsicos porque afecta en mayor proporcin a
los habitantes con menores ingresos. Subsanables en muchos pases con los
subsidios.
Sistema de
administracin del IGV (retencin percepcin y detraccin)
Ahora veamos cmo funciona el sistema de administracin del IGV.SUNAT
(2016), expone: pueden ser designados agentes de retencin o percepcin, por
razn de su actividad, funcin o posicin contractual, estn en la posibilidad
de retener o percibir tributos y
entregarlo al fisco.
Mientras el sistema de pago adelantado de IGV, es un mecanismo creado con
la finalidad de reducir la evasin
tributaria en los sectores de alta informalidad.
Entendindose como un sistema, el todo, de un conjunto de elementos bien
estructurados, en aras de la reduccin de la informalidad y la evasin
tributaria.
En lneas del CIAT (2013), en forma
general denomina, a la materia en estudio como: Medida de pago
anticipado del IGV que se realiza en forma alternativa a los canales
tradicionales de recaudacin. Es
adems anticipado, no porque
se realice necesariamente en forma
previa al hecho
generador de la
obligacin tributaria (OT),
sino porque se anticipa
a una disposicin de los recursos
por parte del sujeto pasivo, hacia otras finalidades no tributarias, desviando
el depsito.
Rgimen de retencin del IGV
La retencin fue
creada por el MEF, mediante la SUNAT con una resolucin de superintendencia N.
037-2002/SUNAT en su primera instancia, desde su creacin ha tenido muchas
aportaciones, este mismo mecanismo tambin existente en 7 pases de Amrica
latina como Per, ecuador, costa rica, chile, argentina, Colombia y Mxico con
caractersticas muy similares.
Segn Arias (2008)
menciona: Los sujetos designados por la SUNAT como Agentes debern retener
parte del IGV, que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran
retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
Esta retencin en un
principio fue 6% luego, fue modificada a 3% del precio de la operacin. Siempre
en cuando supere por operacin diaria los 700 soles, dicha retencin se
realizara del pago total o parcial de la operacin, las notas de crdito o
dbito no tienes ningn efecto sobre la obligacin de la retencin, las
solicitudes de devolucin de las retenciones se realiza en Formulario N 4949 1649 FISICA VIRTUAL, consignando el ltimo vencido
a la fecha de presentacin en cuya
declaracin conste el saldo acumulado.
Segn el Art.178
numeral 4 la sancin de los agentes de retencin es del 50% del tributo no
retenido con una gradualidad del 95% si se declara pero no se paga las
retenciones y 90% no se declara dentro de los plazos establecidos.
Rgimen de detraccin del IGV
Las detracciones
consisten en la sustraccin de una porcin de un todo llamado precio de ventas
siempre que supere los 700 soles, el comprador del bien o servicio, guarda este
dinero en custodia, para luego ser depositado dentro del plazo establecido, en
el banco de la nacin en cuenta del vendedor, los porcentajes de la detraccin,
son variadas, estn en funcin del tipo del bien o servicio los cuales se puede
apreciar en los 3 anexos de detraccin, impuestas por la SUNAT, anexo I y II de
bienes, comprendidos porcentualmente en 15%,12%,4% y 1.5%, as tambin en el
anexo III de servicios se aprecia que estarn comprendidos en este rgimen que
van desde 4%, 10% y 12%.
As mismo es un
descuento efectuado por el comprador de un bien o servicio afecto al IGV, un
monto porcentual del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en cuenta del vendedor del bien o
servicio, ste, por su parte, manejar los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus OT. Los montos depositados en las cuentas, que no se
utilicen cumplido el plazo sealado en la ley, luego que hubieran sido
destinados al pago de tributos, sern de libre disponibilidad para el titular
(Actualidad empresarial,2010).
Los proveedores podrn
solicitar la devolucin siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado
por dicho concepto en un plazo no menor
de tres (3) periodos consecutivos y no hubiera ingresado como
recaudacin por alguna presuncin de incumplimiento.
La sancin en cuanto
al incumplimiento por el depsito de la detraccin recae en ambas personas el
comprador y vendedor, el comprador no podr utilizar el crdito fiscal, si no
ha realizado el depsito de la detraccin, por otro lado el vendedor que no
hubiera, detrado tendr que realizar la auto detraccin y depositar, el
porcentaje correspondiente, de no realizar dicho mecanismo la multa Sera el 50
% de tributo no detrado con su respectiva gradualidad, si es voluntaria o
inducida por SUNAT en este caso la gradualidad voluntaria es del 100%.
El rgimen de percepcin del IGV.
El regmenes de
percepcin consiste en el cobro de un porcentaje adicional, del precio de venta
por parte del proveedor, para luego ser entregado al fisco, estos son
compensables con el impuesto resultante a pagar, nicamente del IGV; Es decir
el cliente debe pagar un monto adicional
del 2% de la operacin por ventas de bienes que estn en el apndice 1 de la
ley N 29173, por estar sujeta a este rgimen.
As tambin la real academia espaola (RAE) la
defines como la accin de percibir o efecto que causa un agente sobre algo.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la
percepcin correspondiente. Este Rgimen no es aplicable a las operaciones de
venta de bienes exoneradas e inafectos del IGV.
(Arias, 2008).
Dentro de las tasas para el clculo tambin podemos
encontrar el 3.5%,5% y 10% en las operaciones de importacin, siendo el ms
bajo el 3.5% para los bienes no usados y que los contribuyentes tengan las
condiciones de inscrito habido y activo en cuanto a la tasa del 5%, ser para
aquellas operaciones de importacin de bienes usados, y 10% cuando el
contribuyente a la fecha de enumerada la declaracin aduanera de mercanca (DAM) se encuentra no habido, no activo y hubiera suspendido sus
actividades que figure en el registro de SUNAT.
As tambin se aplicara
internamente la tasa 0.5% cuando el cliente sea tambin un sujeto designado
como agente de percepcin y la tasa del
1% a los Combustibles lquidos derivados del petrleo.
Los agentes de percepcin sern nombrados por
SUNAT bajo resolucin sin ninguna oportunidad a renunciar a dicho nombramiento
por el cual cada vez que realicen dichas percepciones entregaran un comprobante
de percepciones.
Las devoluciones de
las percepciones no aplicadas se deber consignar en el formulario N 4949 1649 Solicitud de
Devolucin, consignando los montos, fechas y el ltimo vencido a la fecha de
presentacin en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no
aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se
solicita sea menor a dicho saldo.
La evasin tributaria
La evasin tributaria
fenmeno social que ha persistido desde tiempos muy arcaicos, Mesopotamia,
Creca y roma a la actualidad, debindose entender a la evasin, la accin de
alejarse de un conflicto, de no verse en la desproporcin de sus riquezas por
el pago del tributo, cosa contraria a la ley tributaria en donde se menciona
que el conflicto la tendr el contribuyente cuando no page el tributo en parte
o en su totalidad
As tambin Cuzcano (2012), seala que la evasin tributaria es la
falta de cumplimiento de las OT, que puede derivar en prdida efectiva de
recaudacin y viola las normas jurdicas
establecidas.
Alva (2016), menciona
en relacin al prrafo anterior, evadir los impuestos implica muchas veces que
el contribuyente efectu un clculo econmico, valorando los beneficios y
costos de la evasin.
Por ultimo Samhan
(2014), menciona las causas, que en muchos casos son ajenas al campo tributario
pudiendo gestarse en el campo socio cultural, econmico, poltico, jurdico y
tcnico:
|
a) Causas socio cultural: |
b) Causas econmicas: |
c) Causas polticas: |
|
Carencia
de una conciencia Tributaria -Sistema
tributario poco transparente -Administracin
tributaria poco flexible -Bajo
riesgo de ser detectado |
-La crisis econmica -Carga tributaria
excesiva -Desigualdad distribucin
de la carga impositiva |
-Errnea distribucin de
la carga impositiva -Falta de estmulo que
alienten la obligacin tributaria -La excesiva intervencin del estado. |
|
d)
Causas tcnicas: |
e) Causas jurdicas:
|
f) Otras causan: |
|
Formas
en que se efectivizan estos pagos -Oportunidad
de pago -Deficiencia
en el sistema |
-Formas imprecisas en que
se regulan la relacin jurdica y las sanciones -Tcnicas legislativas
cambiantes -Organizacin de la
administracin tributaria |
-causas accidentales -causas psicolgicas -la corrupcin |
Material y mtodos
El tipo o enfoque de la investigacin fue cuantitativo, de diseo
descriptiva histrico y correlacional no experimental,
solo se orient a medir la incidencia de los pagos adelantados de IGV, en la
evasin tributaria, la consecuencia de la influencia de este mecanismo, tiene
dos niveles; el primero descriptivo, que nos dio conocer el volumen histrico
de la recaudacin por los sistemas de pagos adelantados de IGV y su influencia
en la evasin tributaria que tiene como
consecuencia, que se canaliza en el incremento de la recaudacin del IGV; y,
segundo correlacional a efectos de poder esclarecer
la relacin de la disminucin del evasin tributaria en el IGV, como
consecuencia del sistema de pagos adelantados de IGV, mediante la bibliografa
y la aplicacin del instrumento estadstico nos permiti hacer un anlisis de
los resultados, para el trabajo de campo se ha tomado una poblacin de 977 582
contribuyentes del rgimen general y especial de renta, de los cuales solo 385
se han seleccionado como muestra de la investigacin a travs del formulario de
google form, la informacin
utilizada fue de la SUNAT, CIAT,SAMANAMU y BCRP.
Resultados
Concluida con la aplicacin de las
tcnicas de recoleccin de la informacin y su posterior procesamiento tanto
bibliogrfico como estadstico, se procedi a revelar los resultados.
Resultados
documentales y estadstico:
Tabla 1: Teoras Cientficas de los Sistemas De Administracin Del IGV.
|
Fuente |
Resultados |
|
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Alva, Garca, Gutirrez, Pea, Bernal, Morillo, Calle, Ros,
Flores(2013) Mini (2014) |
Conclusiones: En el libro Manual
de Detracciones, Retenciones y Percepciones,
mencionan tiene una funcin de control y de recaudacin, e efluye de
manera positiva en los costos tributarios de recaudacin, por tanto deber
observarse tambin los principios contemplados en
el artculo 74
de la Constitucin Poltica,
para tener un parmetro de imposicin. |
||
|
Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT) |
En su estudio Cuestionamientos al sistema
de detracciones en el Per,
en particular al ingreso como recaudacin, concluye : Que para acortar la
evasin que existen en el IGV, se deben tomar medidas de prevencin, esto no
asegura la recaudacin definitiva
pero; es un mecanismo de naturaleza tributaria, y en consecuencia, debe
someterse a lo dispuesto por el Cdigo Tributario. As tambin existen cuestionamientos
al mecanismo de ingreso como recaudacin, tanto a los supuestos que lo
motivan, como al procedimiento mismo, por lo que en ambos casos proponen las
modificaciones pertinentes, y recomiendan como medidas para disminuir
la evasin tributaria. |
||
|
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT),
instituto de Estudios Fiscales (IEF) (2013) |
En su estudio :
Comparado de los Regmenes de Retenciones y
Percepciones del IVA e Impuesto a la Renta en Amrica Latina y
el Caribe concluyen finalmentesu uso y aplicacin masiva,
sobre todo en tributos
distintos del Impuesto
a la renta,
es una tendencia
reciente, habiendo resultado ser
una importante herramienta
de la AT
para cerrar la brecha
de pago y
ampliar la base
tributaria, a travs
de la reduccin
de tiempo de
disposicin de los recursos fiscales en manos de los
contribuyentes. |
||
|
SUNAT (2013) |
El cumplimiento no es posible; incluso en pases con mayor desarrollo respecto del IVA, los
ndices de evasin no son
cero, aunque s reducidos. La mejora de
los niveles de ingreso de la
poblacin y el esfuerzo permanente
por generar conciencia tributaria, son
dos factores adicionales que tambin contribuyen a la
reduccin del incumplimiento. Seala tambin que
se debe prestar mayor atencin a
la evolucin de los niveles
de incumplimiento en el tiempo y no a la
cifra estimada
correspondiente a un ao especfico, pues la comparacin inter-temporal hace posible observar
la dinmica de
la variable y/o
evaluar la eficiencia
de las medidas adoptadas por la
AT. |
||
|
SUNAT (2016) |
El Per
tiene un Sistema
Tributario estndar que
cuenta con cuatro
impuestos principales: El IGV,
el IR, el
ISC y los Derechos
Arancelarios. Dichos impuestos representan el 91 % de la recaudacin total.
Los tributos ms importantes son los indirectos, ya que entre el IGV y el IR
representan, aproximadamente, el 65% del total de Ingresos Tributarios del
Gobierno Central. En comparacin con otros pases de Amrica
Latina, se observa que
el Per, en la actualidad, todava tiene un margen de crecimiento
potencial para la mejora de polticas de ingresos pblicos. Existen
tambin otros impuestos
o mecanismos cuya
incidencia no es muy
significativa pero que tienen objetivos diferentes, como la retenciones,
percepciones, detracciones. |
||
Presentacin de la
Recaudacin del IGV y los pagos anticipados de IGV.
El incremento de la recaudacin entre el 2009-2016 fue significativo;
Estos 7 aos la recaudacin ha adquirido
un incremento de 9% en promedio es decir 1959.77 millones de
soles; llegando a recaudar 31,040.2
millones de soles solo en el ao 2016 sin contar con las importaciones.
Figura 1: Incremento de la Recaudacin: 2009-2016 Por IGV (En Millones De Soles)
Fuente: SUNAT 2016- Creacin propia.
El total de la
recaudacin por pagos anticipados de IGV estos 7 aos son: 10882.91, 8323.77 y
10049.33 millones respectivamente (ver tabla 2).
Tabla 2: Sistemas de Administracin del IGV y La Recaudacin de IGV, 2019 - 2016
(Millones de Soles)
|
Ao |
IGV |
Retencin |
Saldo en la cuenta
de Detracciones |
Percepciones |
|
2009 |
17321.81 |
2194.64 |
503.73 |
1107.53 |
|
2010 |
19628.60 |
2612.18 |
614.61 |
1337.21 |
|
2011 |
22028.86 |
2411.38 |
939.86 |
1532.22 |
|
2012 |
24543.14 |
2254.70 |
1359.50 |
1655.68 |
|
2013 |
27164.25 |
1652.38 |
1746.11 |
1757.15 |
|
2014 |
28731.86 |
1073.01 |
1952.28 |
2122.34 |
|
2015 |
30409.61 |
879.26 |
1711.41 |
1644.73 |
|
2016 |
31040.16 |
927.95 |
1754.49 |
1523.69 |
|
TOTAL |
152506.33 |
10882.91 |
8323.77 |
10049.33 |
Nota. Recaudacin
por el Sistema de Recaudacin del IGV.
Fuente: SUNAT -2016
Presentacin de la Recaudacin del IGV y los
pagos anticipados de IGV
La recaudacin del IGV, ha tenido un crecimiento moderado, lo ms
importante de esta figura es el porcentaje del sistema de pagos adelantados de
IGV, que suman un total de 16%.
Figura 2: La Recaudacin del
IGV y los Sistemas de administracin del IGV.
Fuente: SUNAT (2016) La
Recaudacin del IGV y las Medidas de Reduccin de la Evasin Tributaria.
Presentacin de la documentacin
y estadstica de la evasin tributaria
Se puede observar que
la evasin en el 2009 registraba el 36.2% mientras que el 2016 ha descendido a
32.2%.
Figura
3: Incumplimiento Estimado 2009-2016
SUNAT
Fuente: Gerencia de estudios
economtricos-oficina nacional de planeamiento y estudios econmico
As tambin el 58% de los encuestados manifiestan estar de acuerdo que
los sistemas de administracin del IGV, influyeron en la disminucin del
incumplimiento tributario.
Tabla 3: El Sistema de Retencin,
Percepcin y Detraccin Del IGV Influyo En La Reduccin del Incumplimiento
Tributario?
|
|
Frecuencia |
Porcentaje |
Porcentaje vlido |
Porcentaje acumulado |
|
|
Vlido |
Totalmente de
acuerdo |
89 |
23,1 |
23,1 |
23,1 |
|
De acuerdo |
225 |
58,4 |
58,4 |
81,6 |
|
|
Neutral |
44 |
11,4 |
11,4 |
93,0 |
|
|
En desacuerdo |
24 |
6,2 |
6,2 |
99,2 |
|
|
Totalmente en
desacuerdo |
3 |
,8 |
,8 |
100,0 |
|
|
Total |
385 |
100,0 |
100,0 |
|
|
Presentacin
documental y estadstica de la ampliacin de la base tributaria.
Al cierre del 2016 la base
tributaria ha crecido en 7.3% lo que equivale a 8,2 millones de contribuyentes.
Figura 4: Ampliacin de la Base Tributaria
Fuente: SUNAT- 2016
As mismo el 53.5% de
los encuestados manifiesta estar de acuerdo que el sistema de administracin
del IGV, retenciones, percepciones y detracciones asegura que influye
significativamente en la ampliacin de la base tributaria (ver tabla 5).
Tabla 2:El sistema de retencin, percepcin y detraccin del IGV influyo en
la ampliacin de la base tributaria?
|
|
Frecuencia |
Porcentaje |
Porcentaje vlido |
Porcentaje acumulado |
|
|
Vlido |
Totalmente de
acuerdo |
81 |
21,0 |
21,0 |
21,0 |
|
De acuerdo |
206 |
53,5 |
53,5 |
74,5 |
|
|
Neutral |
75 |
19,5 |
19,5 |
94,0 |
|
|
En desacuerdo |
20 |
5,2 |
5,2 |
99,2 |
|
|
Totalmente en
desacuerdo |
3 |
,8 |
,8 |
100,0 |
|
|
Total |
385 |
100,0 |
100,0 |
|
|
Tambin se ha
observado el incrementado la cantidad de contribuyentes que declaran y pagan
llegando en el 2016 a 1,8 millones de contribuyentes que en porcentaje
representa el 8.4% segn el siguiente grfico.
Figura 5: Contribuyentes que
declaran y/o pagan (En cantidad de miles y variacin %).
Fuente SUNAT: Contribuyentes
Segn SUNAT 2016 Y El BCR 2016
Presentacin documental y estadstica de la informalidad
De la data de SUNAT se
puede extraer que los
contribuyentes segn SUNAT para mayo del
2016 ascienden a 7 931 millones los cuales estn representados por un 67% que
operan en el sistema financiero y fuera de l, de este porcentaje el 21% opera
fuera del sistema financiero, y el 48% apera en el sistema financiero.
(Ver tabla 5).
Tabla 3: Contribuyentes Segn SUNAT 2016 Y El BCR MAYO - 2016
|
DESCRIPCIN |
SEGN SUNAT RUC 7931 |
ESTUDIOS DEL BCR- RCC 9,580.0 |
||
|
Segn BCR con
RUC en el sistema financiero |
5,653 |
48% |
5,653 |
59% |
|
Fuera del sistema
financiero con RUC |
2278 |
19% |
|
|
|
Sin RUC pagan
impuestos |
|
|
2,087 |
22% |
|
Sin RUC no pagan
impuestos |
|
|
1,840 |
19% |
|
Total SUNAT |
7931 |
67% |
9,580 |
100% |
|
Sin RUC pagan
impuestos detectados por el BCR |
2,087 |
18% |
|
|
|
Sin RUC no pagan
impuestos detectados por el BCR |
1,840 |
16% |
|
|
|
TOTALES |
11858 |
100% |
9,580 |
100% |
Fuente: SUNAT y BRC MAYO 2016
- Elaboracin propia
As mismo La reduccin de la
informalidad en el pas segn ENAHO ha tenido un decremento moderado desde el
2009 hasta el 2016 estos en trminos generales
asciende a 72%, reducindose en este tramo en 5% (ver figura 6).
Figura 6: Per Nivel de
Informalidad En Porcentaje 2007-2016.
Fuente: INEI- ENCUESTA DE HOGARES
(ENAHO).
As tambin los encuestados manifiestan estar de acuerdo en un 49% y
totalmente de acuerdo en un 17%, que los pagos anticipados de IGV influyen en
la reduccin de la informalidad.
Tabla 4: El sistema de retencin, percepcin y detraccin del IGV influyo en
la reduccin de la informalidad?
|
|
Frecuencia |
Porcentaje |
Porcentaje vlido |
Porcentaje acumulado |
|
|
Vlido |
Totalmente de
acuerdo |
65 |
16,9 |
16,9 |
16,9 |
|
De acuerdo |
190 |
49,4 |
49,4 |
66,2 |
|
|
Neutral |
81 |
21,0 |
21,0 |
87,3 |
|
|
En desacuerdo |
38 |
9,9 |
9,9 |
97,1 |
|
|
Totalmente en
desacuerdo |
11 |
2,9 |
2,9 |
100,0 |
|
|
Total |
385 |
100,0 |
100,0 |
|
|
Discusin
Sistema de pagos
adelantados de IGV.
Desde la perspectiva de Alva, Garca, Gutirrez, Pea, Bernal, Morillo,
Calle, Ros, Flores (2013) y Mini (2014), sostienen que el Sistema de pagos
anticipados de IGV, tiene una funcin de control y de recaudacin; del control
enfocado en las actividades de la economa informal, y la recaudacin fomenta
la cultura tributaria mediante la induccin por verse ya envuelto en dicho
sistema.
En esta misma lnea la (AEAT),
En su estudio menciona, para acortar la evasin
existente en el IGV, se deben tomar medidas de prevencin, por lo que proponen
las modificaciones pertinentes, para una mejor y eficiente medida para
disminuir la evasin tributaria.
As tambin el (CIAT) e (IEF), manifiestan, esta medidas se vienen aplicando en los 7 pases de Amrica
Latina y el resto del mundo desde el siglo pasado, habiendo resultado
ser una importante
herramienta de la AT, para
cerrar la brecha del
pago, ampliar la base
tributaria, incrementar la recaudacin, a
travs de la
reduccin de los niveles de
evasin e incumplimiento en esencia las AT se han vuelto ms eficientes.
Tambin mencionan que en todos los pases los resultados parecen ser
buenos, porque puede observarse, las cifras de recaudo de cada pas en los
ltimos 10 aos; sin embargo, no debe perderse de vista que en ese mismo lapso
de tiempo, Amrica Latina ha crecido moderadamente; Saber cunto de ese aumento
en el recaudo proviene del componente crecimiento econmico y cuanto debido a
la aplicacin de los mecanismos de pago anticipado, es an una agenda pendiente
en la mayora de las AT.
En tanto la SUNAT (2013), mencin que el cumplimiento total no es
posible; incluso en pases con mayor
desarrollo respecto del IVA y una mayor conciencia tributaria,
los ndices de evasin
no son cero, aunque s reducidos.
Ademan menciona que se debe
prestar mayor atencin a la evolucin
de los niveles de incumplimiento en el tiempo,
pues la comparacin inter temporal
hace posible observar la
dinmica de la
variable y/o evaluar
la eficiencia de las
medidas adoptadas por las AT en su lucha para combatirla. Existen tambin otros
impuestos o mecanismos cuya incidencia
no es muy significativa pero que tienen objetivos diferentes, como la
retenciones ,percepciones, detracciones cuyo objetivo es facilitar el
cumplimiento de las OT; los cuales constituyen
herramientas informativas y de
ampliacin de la
base tributaria.
Recaudacin del IGV y
los sistemas de administracin del IGV.
El incremento de la recaudacin entre el 2009-2016 fue significativo
decir 1959.77 millones de soles en promedio equivalente en
porcentaje a 9%; llegando a recaudar
31,040.2 millones de soles solo en el ao 2016 sin contar con las
importaciones. Lo cual equivale un incremento del 79%, soles en comparacin con el ao 2009 (ver figura 01).
Los cuales se ven
influenciados por la incidencia de los sistemas de administracin del IGV, ya
que representa el 16% de la recaudacin total del IGV, los cuales adems
cumplen un papel muy importante en la
reduccin de la informalidad y la evasin tributaria, a travs de la aplicacin de este sistema el cual tiene
un impacto en la ampliacin de la base tributaria y esto se ve reflejado en el
incremento de la recaudacin de 17,321.81 millones de soles en el 2009 a
31,040.2 millones de soles en el 2016 (ver figura 01).
En cuanto al incremento de la recaudacin si bien es cierto se debe en
parte al crecimiento econmico, que desde el 2009 al 2016 ha crecido en
promedio el 6%, as tambin al
incremento de la recaudacin se debe a las polticas tributarias que busca los medios para disminuir el
incumplimiento, para el caso del IGV, se ha implementado los sistemas de pagos
anticipados que hasta ahora han transcurrido 19 aos desde la promulgacin en
el 2002, ayudando en la recaudacin del IGV significativamente (ver tabla 2).
Este incremento de la recaudacin del
IGV, provienen de tres afirmaciones una del incremento de la base
tributaria, reduccin de la informalidad y cumplimiento tributario; por otro
lado tambin se tendra que aadir al crecimiento econmico con una escala de
menor medida.
Rivero y Jimnez (2008), sostienen las teoras de crecimiento han
abordado la relacin entre impuestos y crecimiento segn dos enfoques. Por un
lado, los modelos neoclsicos de crecimiento, que sostienen que los impuestos
no son determinantes del crecimiento a largo plazo de las economas. Por otro
lado, las teoras de crecimiento endgeno s avalan dicha relacin en la medida
en que pueden afectar a la acumulacin de capital humano y a la productividad
del factor trabajo. As mismo Afonso y Furceri (2008), sostiene que existe relacin negativa entre
ingresos pblicos, compuesto por los impuestos indirectos y las contribuciones
a la seguridad social y el crecimiento econmico, en el caso de los ingresos
totales, un aumento del 1% en los impuestos provoca una disminucin del
crecimiento medio del 0,12%.
Por ultimo Romero (2008), estudio la relacin entre sector pblico y
crecimiento econmico afirmando que existe relacin negativa entre impuestos y
crecimiento econmico, an ms intenso a partir de los umbrales estimados. Como
la teora del crecimiento y los impuestos no es demasiado concluyente se puede
relacionar, al incremento de la recaudacin con la reduccin de la evasin
tributaria es decir los ingresos provienen de la ampliacin de base tributaria,
reduccin de la informalidad y cumplimiento tributario, y para tal fin existe
el sistema de recaudacin del IGV, que cuenta con tres regmenes; retencin,
percepcin y detraccin los cuales representan un 16% del total de la
recaudacin del IGV (ver figura 2).
Es decir que la recaudacin del IGV es influenciada por el sistema de
recaudacin, as tambin no solo se debe tomar a este sistema, como un
mecanismo de recaudacin sino tambin como un mecanismo que tiene un carcter
extra fiscal.
Generando riesgos tributarios mediante la induccin al verse afectados y
declarados como personas detradas o retenidas en un monto porcentual del
precio de compra, en la misma direccin, se ha observado que el 54% de los
encuestados asegura estar total mente de acuerdo que los sistemas de
recaudacin del IGV, genera riesgo tributario en los contribuyentes, porque, de
alguna forma ya se encontraran registrados.
De igual manera conviene subrayar el trabajo de campo, en donde el 53%,
de los encuestados manifiesta que el sistema de administracin del IGV,
retenciones, percepciones y detracciones incrementa significativamente la recaudacin del IGV, y el 53% de los
sujetos encuestados manifiesta que el sistema de administracin del IGV, es un
mecanismo que fomenta el pago de tributos.
As tambin genera un fondo para
facilitar el cumplimiento tributario, en el pago de todo tipo de tributos, en
donde el 58% de la poblacin encuestada
afirma que los pagos adelantados generan
un depsito para un mejor cumplimiento de la obligacin sustancial.
Definitivamente la opinin del 58% de gerentes, administradores y
contadores es decisivo, al aseguran que
estn de acuerdo que el sistema de
administracin del IGV, influyen significativamente en la reduccin del
incumplimiento tributario, lo que nos permite asegurar que la recaudacin de
IGV, en ese tramo de tiempo ha tenido un crecimiento positivo dado el trabajo
de campo (ver tabla 3).
La evasin tributaria
En cuanto a la disminucin de la evasin tributaria del IGV, en lneas
generales se ha mostrado positivo reduciendo en 4%, que en trminos monetarios
implica una mayor recaudacin, los cuales se pueden mostrar en la (figura 3).
Esto se ve contrastada con la observacin de la informacin recogida,
dando un resultado del 58% en donde los sujetos del estudio, estn de acuerdo
que los sistema de recaudacin del IGV, ayuda en la reduccin del incumpliendo
en el IGV, (ver tabla 4).
Hay que mencionar, adems al CIAT (2010), quien manifiesta: que es
necesario el desarrollo de la medicin del incumplimiento tributario en las AT
de Amrica Latina, pues consideran muy importante un trabajo de capacitacin,
homogeneizacin, seguimiento de resultados y metodologas puestas a disposicin
de la AT. Para esto sugiere seguir una lnea de actuacin en el marco de la
colaboracin que promueve el CIAT para que, junto con otros organismos
internacionales, se pueda lograr la conformacin de grupos de trabajo sobre
este tema.
As tambin recalca, si bien la medicin del incumplimiento tributario
ayuda a dimensionar el fenmeno, el verdadero reto es trabajar de manera
coordinada con los pases para combatir el flagelo con mejores polticas
tributarias y mejor gestin tributaria, para poder ampliar de forma efectiva la
base tributaria y asegurar la eficiencia recaudatoria, porque aun el
incumplimiento sigue siendo muy alto.
El monto correspondiente de incumplimiento al ltimo ao es de S/ 22 234
millones, lo que equivale aproximadamente a 3,4% del PBI nacional, considerando como referencia un PBI anual de
S/ 648 719 Millones para el ao 2016.
Adems considerando lo mencionado por SUNAT (2015), en donde seala, la
reduccin completa del
incumplimiento no es posible;
incluso en pases con mayor
desarrollo respecto del IVA y una mayor conciencia tributaria,
los ndices de incumplimiento no son
cero, aunque s reducidos. As tambin se debe tomar en cuenta los niveles de ingreso de la
poblacin y el esfuerzo permanente
por generar conciencia
tributaria en el manejo del incumplimiento.
Por otro lado, se debe
considerar que parte de la disminucin del incumplimiento en el IGV, es explicado por la adopcin de
las medidas de racionalizacin de los
sistemas de pago anticipados del
IGV, vigentes en el 2016.
Es oportuno sealar tambin que los resultados presentados no son
directamente comparable (SUNAT, 2016), con aquellos obtenidos mediante el uso
de otras metodologas (CIAT, 2013), similar observacin es aplicable incluso en
aquellos casos en los que se
empleen metodologas similares,
debido a los factores tales como el empleo de diferentes fuentes de
informacin.
Anlisis documental de
la ampliacin de la base tributaria.
Al cierre del 2016 la base tributaria
ha crecido en 7% lo que equivale a 8,2 millones de contribuyentes, cabe
destacar que a fines del 2009 los contribuyentes inscritos ascendieron a 4,6
millones y para fines del 2016 registran 8.2 millones de contribuyentes,
dndose en este lapso un crecimiento de 3,6 millones (Ver figura 04).Se
puede explicar que gran parte de la
ampliacin tributaria obedece a la formalizacin de los contribuyentes y que
los sistemas de pagos anticipados generan un riesgo tributario, As mismo el 53.5% de
los encuestados manifiesta estar de acuerdo que el sistema de administracin
del IGV, retenciones, percepciones y detracciones asegura que influye
significativamente en la ampliacin de la base tributaria. Tambin se ha
observado el aumento en la cantidad de contribuyentes que declaran y pagan
llegando en el 2016 a 1,8 millones de contribuyentes que en porcentaje representa
el 8.4% (ver figura 5).
Anlisis de la reduccin de la informalidad en el Per
segn ENAHO la
informalidad en trminos generales ha tenido un decremento del 5%, del 77% en
el 2009 a un 72% en el 2016 an muy alto (ver figura 6), se asume que la
informalidad es del 41% detectados
dentro del sistema financiero, y el 34%
en trminos generales; solo con la informacin cruzada de SUNAT y el sistema
financiero, lo que nos empuja a determinar que el 38% de la informalidad est
en las calles los cuales no estn en el sistema financiero ni inscritos en
SUNAT.
Por otro lado el 58%
de los encuestados manifiesta que el sistema de pagos adelantados de IGV ayuda en
los reconocimientos de ingresos no declarados por los montos porcentuales
retenidos por los sujetos afectos a dicho sistema, lo cual es muy importante.
De igual manera el 65% de los encuestados asegura que los
pagos adelantados por IGV, crean una forma indirecta de induccin en la
formalizacin de los contribuyentes.
Por ltimo el 49% de
los encuestados manifiesta que el sistema de administracin del IGV, asegura
que influyo significativamente en la
reduccin de la informalidad en el pago del IGV, en el periodo 2009-2016; Mediante el fomento de la cultura tributaria;
es tanto que 55% de los encuestados manifiesta que el sistema de pagos adelantados de IGV, es un
mecanismo que incentiva la cultura tributaria mediante los crditos efectuados
de las retenciones.
Por otro lado la carga
transferida a los sujetos afectos a los
sistemas de administracin del IGV, manifiesta que las tareas requieren de
tiempo y uso de recursos los cuales no
son compensados por el gobierno, lo que si reciben, en gran medida, son
sanciones.
AEAT (2013), mencionan que en todos los pases,
los resultados parecen ser buenos, por lo que puede observarse, las cifras de
recaudo de cada pas han crecido en los ltimos 10 aos en Amrica Latina.
Saber cunto de ese aumento en el recaudo proviene del componente
crecimiento econmico y cuanto debido a la aplicacin de los mecanismos de
pagos anticipados, es an una tarea pendiente en la mayora de las AT.
De esta manera manifiesta queda la tarea pendiente, de averiguar tan
slo, cuanto de esa mejora en la eficiencia se ha hecho trasladando parte de la
carga administrativa al sector privado agentes y sujetos afectos.
En tanto al ltimo prrafo se ha encontrado mucha bibliografa acerca de
la carga tributaria trasladada al contribuyente si estos deberan ser premiados
o reprendidos por eludir o no, la obligacin de los pagos anticipados, en
muchos de los casos los agentes efectan el sistema por verse ya sin salida, en
otros casos realizan elusin en cuanto al monto, fraccionando las operaciones
en facturas de montos menores y en distintos das.
En tanto la premiacin debera ser una tarea a implementar para
equilibrar las obligaciones de los agentes y todos los sujetos afectos a dicho
sistema.
Es as que el 58% de los
sujetos encuestados manifiestan que la premiacin es un factor
determinante, para que cumplan con dicha obligacin.
Por otro lado el
53% de los sujetos encuestados manifiestan que de
existir los puntos SUNAT acumulativos, se asegurara el correcto cumplimiento
de la ejecucin del sistema de administracin del IGV, mediante el incentivo de
acumulacin de puntos los cuales pueden ser canjeados con tributos u otros
beneficios tributarios.
El mismo sentir tiene
el 57% de los sujetos encuestados, que manifiestan que los
sorteos por SUNAT premiando a los agentes sera un incentivo para una mejor
ejecucin del sistema de administracin del IGV.
Por ltimo el 58% de los
sujetos encuestados manifiestan que las premiaciones a los sujetos
asignados al sistema de administracin del IGV ayudan en la cooperacin de
reducir la evasin tributaria.
En contraste de este ltimo prrafo con el
estudio del banco interamericano de desarrollo (BID), Santiago y Victoria
(2014), y Rufasto (2004), se pude sustraer que la
motivacin implica una mayor recaudacin ya que los agentes de este sistema de
administracin del IGV, no buscaran mtodos para no hacer el proceso de
retencin, percepcin o detraccin ya que este mecanismo implica un costo
adicional a su operacin.
Conclusiones
1. Los datos obtenidos
en la informacin y trabajo de campo de
investigacin, permite establecer que los sistemas de pagos adelantado de IGV,
influye significativamente en la evasin tributaria mediante la reduccin del
incumplimiento e informalidad as mismo ayuda en la ampliacin de la base
tributaria.
2.
Los datos usados permiten asegurar que el
pago adelantado del IGV por percepcin asciende al 5% del total de la
recaudacin de IGV influyendo en grado
significativo en la disminucin de la evasin tributaria, mediante la reduccin
del incumplimiento del 4% en el pago del
IGV en el periodo 2009-2016.
3.
Se ha determinado que el pago adelantado de
IGV, por rgimen de retencin registra el 6% del total de la recaudacin del
IGV influyendo en porcentaje significativo en la disminucin de la evasin
tributaria mediante la ampliacin de la base tributaria en 3,6 millones en el
periodo 2009-2016.
4.
El anlisis de la informacin es contundente
al asegurar que el pago adelantado del
IGV, por rgimen de detraccin del IGV, que representa el 5% del total de la
recaudacin del IGV, influye en grados porcentuales en la disminucin de la
evasin tributaria mediante la reduccin de la informalidad en 5% en el periodo 2009-2016.
5.
Los hallazgos obtenidos permiten afirmar que
la premiacin es un factor motivacional determinante, en los sujetos que
administran el IGV en custodia, as tambin para incentivarlos, a realizar este
mecanismo de retencin, percepcin y detraccin, de manera masiva.
Recomendaciones
1.
Debe tomarse la debida importancia a los sistemas
de pagos adelantados de IGV, los cuales son significativos en la lucha contra
la evasin tributaria, es an ms importante en estos ltimos tiempos donde la
tributacin se est volviendo electrnico; siendo una fuente de informacin
relevante para ejecutar auditorias.
2.
Si, se evala a los tres sistemas por
separado estamos ante una herramienta
que tiene tres frentes principales de incidencia, luchar contra la
informalidad, incumplimiento y ampla la base tributaria; comienza revelando a
los contribuyentes sin RUC cuyo efecto es inmediato, los contribuyentes se
registraran en el RUC, as de esa manera ampliando la base tributaria para no
verse afectados con sus cliente y SUNAT, por lo mismo que se vern en la
obligacin de determinar un impuesto a pagar, ya que tendrn una motivacin en
el reclamo de los saldos retenidos, detrados y sobrantes, por ltimo el
crdito del pago anticipado de IGV, que se genera hace que cumplan con el pago
de todas sus deudas tributarias.
3.
Debe tomarse con mucha cautela los ingresos
totales de los contribuyentes ya que los sistemas de pagos anticipados de IGV,
son afectos a ciertos volmenes de operaciones y ciertos bienes o servicios,
as mismo es amplio los porcentajes que se afectan los cuales confunde al
intendente y podra devenir en una
presuncin que no tendra lugar.
4.
En cuanto a los sistemas de pagos
anticipados de IGV, debe darse la importancia debida ya que es un sistema que
ayuda en la disminucin de la evasin e incrementa la recaudacin de impuestos,
mejorando la realidad socioeconmica del pas.
5.
Se debe evaluar los incentivos tributarios
especialmente, para los agentes los pagos adelantados de IGV si bien es cierto la carga de su ejecucin se
ha transferido a ellos, sera an ms conveniente premiarlos mediante sorteos,
crditos a compensar, puntos por cada momento de ejecucin del sistema.
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